企业初创期税收优惠-重点群体创业就业税收优惠(失效)

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【来源】国家税务总局     【作者】国税局     发表时间:2017-05-02 17:01:49    

 

     1。重点群体创业税收扣减

      【享受主体】

      1)在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;

      2)毕业年度内高校毕业生;

      3)零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

      【优惠内容】从事个体经营的,在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%。政策执行期限为 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 12 月31 日。2016 年 12 月 31 日未享受满 3 年的,可继续享受至 3年期满为止。

      【享受条件】

      1)从事个体经营;

      2)持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策或毕业年度内自主创业税收政策”)或 2015 年 1 月 27 日前取得的《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)。

      【政策依据】

      1)《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕39 号)

      2)《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2015〕18 号)

      3)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)

      4)《国家税务总局关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告 2014年第 34 号)

      5)《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部民政部公告关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》(国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部公告 2015 年第 12 号)

      2.吸纳重点群体就业税收扣减

      【享受主体】商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

      【优惠内容】在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 4000 元,最高可上浮 30%。上述税收优惠政策的执行期限为 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 12 月31 日。2016 年 12 月 31 日未享受满 3 年的,可继续享受至 3年期满为止。

      【享受条件】

      1)在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”)或 2015 年 1 月 27 日取得的《就业失业登记证》人员,与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业;

      2)服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第 251 号)登记成立的民办非企业单位)。

      【政策依据】

      1)《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕39 号)

      2)《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2015〕18 号)

      3)《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知》(财税〔2015〕77 号 )

      4)《财政税 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)

      5)《国家税务总局关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告2014 年第 34 号)

      6)《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部公告关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》(国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部公告 2015 年第 12 号)

      3.退役士兵创业税收扣减

      【享受主体】自主就业的退役士兵

      【优惠内容】对自主就业退役士兵从事个体经营的,在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,限额标准最高可上浮 20%。税收优惠政策的执行期限为 2016年 5 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日,纳税人在 2016 年 12 月31 日未享受满 3 年的,可继续享受至 3 年期满为止。

      【享受条件】

      1)从事个体经营;

      2)自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院、中央军委令第 608 号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

      【政策依据】

      《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

      4.吸纳退役士兵就业企业税收扣减

      【享受主体】商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

      【优惠内容】招用自主就业退役士兵的小型企业实体,在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠,定额标准为每人每年 4000 元,最高可上浮 50%。税收优惠政策的执行期限为 2016 年 5 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日,纳税人在 2016年 12 月 31 日未享受满 3 年的,可继续享受至 3 年期满为止。

      【享受条件】

      1)在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费;

      2)服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第 251 号)登记成立的民办非企业单位。

      【政策依据】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

      5.随军家属创业免征增值税

      【享受主体】从事个体经营的随军家属。

      【优惠内容】自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务 3 年内免征增值税。

      【享受条件】必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明,每一名随军家属可以享受一次免税政策。

      【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

      6.随军家属创业免征个人所得税

      【享受主体】从事个体经营的随军家属

      【优惠内容】随军家属从事个体经营,3 年内免征个人所得税。

      【享受条件】

      1)随军家属从事个体经营,须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

      2)每一随军家属只能按上述规定,享受一次免税政策。

      【政策依据】《财政部、国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(财税〔2000〕84 号)

      7.安置随军家属就业的企业免征增值税

      【享受主体】为安置随军家属就业而新开办的企业。

      【优惠内容】为安置随军家属就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务 3 年内免征增值税。

      【享受条件】

      1)安置的随军家属必须占企业总人数的 60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明;

      2)随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明;

      3)每一名随军家属可以享受一次免税政策。

      【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

      8.军队转业干部创业免征增值税

      【享受主体】从事个体经营的军队转业干部。

      【优惠内容】自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务 3 年内免征增值税。

      【享受条件】必须持有师以上部队颁发的转业证件。

      【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

      9.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

      【享受主体】从事个体经营的军队转业干部

      【优惠内容】自主择业的军队转业干部从事个体经营,3 年内免征个人所得税

      【享受条件】自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件

      【政策依据】《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕26 号)

      10.安置军队转业干部就业的企业免征增值税

      【享受主体】为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。

      【优惠内容】为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务 3 年内免征增值税。

      【享受条件】

      1)安置的自主择业军队转业干部占企业总人数 60%(含)以上;

      2)军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

      【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

      11.残疾人创业免征增值税

      【享受主体】残疾人个人。

      【优惠内容】残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,为社会提供的应税服务,免征增值税。

      【享受条件】残疾人,是指在法定劳动年龄内,持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1 至 8 级)》的自然人,包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

      【政策依据】

      1)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

      2)《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52 号)

      12.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退

      【享受主体】安置残疾人的单位和个体工商户。

      【优惠内容】对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。一个纳税期已交增值税额不足退还的,可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还,但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的,只能对其符合条件的月份退还增值税。

      【享受条件】

      1)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%(含 25%),并且安置的残疾人人数不少于 10 人(含 10 人);盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%(含 25%),并且安置的残疾人人数不少于 5 人(含5 人)。

      2)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

      3)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

      4)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

      5)纳税人纳税信用等级为税务机关评定的 C 级或 D 级的,不得享受此项税收优惠政策。

      6)如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策,又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36 个月内不得变更。

      7)此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额,不能分别核算的,不得享受此项优惠政策。

      8)纳税人首次申请享受税收优惠政策,应向主管税务机关提供以下备案资料:

      ①《税务资格备案表》。

      ②安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1 至 8 级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。安置精神残疾人的,提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

      ③安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

      9)纳税人提供的备案资料发性变化的,应于发生变化之日起 15 日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

      10)纳税人申请退还增值税时,需报送如下资料:

      ①《退(抵)税申请审批表》(到主管税务机关领取)。

      ②《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(到主管税务机关领取)。

      ③当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

      ④当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

      11)纳税人申请享受税收优惠政策,应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。

      【政策依据】

      1)《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52 号)

      2)《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 33号)

      13.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退

      【享受主体】特殊教育学校举办的企业。特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。

      【优惠内容】对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业,实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内,在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

      【享受条件】

      1)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%(含 25%),并且安置的残疾人人数不少于 10 人(含 10 人);

      2)纳税人纳税信用等级为税务机关评定的 C 级或 D 级的,不得享受此项税收优惠政策。

      3)如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策,又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36 个月内不得变更。

      4)此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额,不能分别核算的,不得享受此项优惠政策。

      5)纳税人首次申请享受税收优惠政策,应向主管税务机关提供以下备案资料:

      ①《税务资格备案表》。

      ②安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1 至 8 级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。安置精神残疾人的,提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

      ③安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

      6)纳税人提供的备案资料发性变化的,应于发生变化之日起 15 日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

      7)纳税人申请退还增值税时,需报送如下资料:

      ①《退(抵)税申请审批表》。

      ②《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》。

      8)纳税人申请享受税收优惠政策,应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。

      【政策依据】

      1)《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52 号)

      2)《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 33号)

      14.残疾人就业减征个人所得税

      【享受主体】就业的残疾人

      【优惠内容】对残疾人个人取得的劳动所得,按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

      【享受条件】“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至 8 级)》的人员。

      【政策依据】《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92 号)

      15.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

      【享受主体】安置残疾人就业的企业

      【优惠内容】企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。

      【享受条件】

      1)依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上(含 1 年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

      2)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

      3)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

      4)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

      【政策依据】

      1)《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第 63 号)

      2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第 512 号)

      3)《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70 号)

      16.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

      【享受主体】安置残疾人就业的单位

      【优惠内容】减征或免征城镇土地使用税

      【享受条件】在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 25%(含 25%)且实际安置残疾人人数高于 10 人(含 10 人)的单位 。

      【政策依据】《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》( 财税〔2010〕121 号)

      17.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

      【享受主体】长期来华定居专家

      【优惠内容】长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车,免征车辆购置税。

      【享受条件】长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车,免征车辆购置税。

      【政策依据】

      1)《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39 号)

      2)《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 4 号)

      18.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

      【享受主体】回国服务的在外留学人员

      【优惠内容】回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车,免征车辆购置税。

      【享受条件】回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车,免征车辆购置税。

      【政策依据】

      1)《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39 号)

      2)《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告》(国家税务总局公告 2016 年第 52 号)35


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